01、預(yù)繳、匯繳和清繳

概念上的區(qū)別企業(yè)所得稅中，預(yù)繳、匯繳和清繳，對(duì)應(yīng)了不同的階段，納稅人稅務(wù)處理的重點(diǎn)和重心也有所不同，具體有什么區(qū)別呢？

1、預(yù)繳

預(yù)繳，指企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額申報(bào)繳納稅款。按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額繳納稅款有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額申報(bào)繳納，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法繳納。

2、匯繳

匯繳也就是通常所說(shuō)的匯算，是匯算清繳的簡(jiǎn)稱(chēng)，指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

3、清繳

清繳，一般還會(huì)與清算結(jié)合起來(lái)理解。清繳比較傾向于納稅人日常辦稅時(shí)口語(yǔ)化的說(shuō)法。清算，則是出自稅收規(guī)范性文件的說(shuō)法，具體指企業(yè)在辦理注銷(xiāo)登記前，不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

02、稅務(wù)處理方式

預(yù)繳、匯繳、清繳雖然都是企業(yè)所得稅繳稅申報(bào)方式，但是“繳”的情形并不相同。

以實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)申報(bào)為例，三者的區(qū)別主要體現(xiàn)在四個(gè)方面

01、申報(bào)階段不同一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)先按季、按月進(jìn)行預(yù)繳，至納稅年度終了再進(jìn)行匯繳申報(bào)；

而清算環(huán)節(jié)的清繳是納稅人依法清算時(shí)，以清算期間作為一個(gè)納稅年度進(jìn)行清算申報(bào)。

特別需要注意的是，企業(yè)在納稅年度內(nèi)，無(wú)論發(fā)生盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

02、繳稅期限不同企業(yè)辦理預(yù)繳，應(yīng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)提交申請(qǐng)；

辦理匯繳則是自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)（即每年的5月31日前）或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)；

清繳環(huán)節(jié)的清繳是在辦理注銷(xiāo)登記前，就其清算所得申報(bào)企業(yè)所得稅。

03、計(jì)稅依據(jù)不同一般來(lái)說(shuō)，預(yù)繳稅款是以企業(yè)當(dāng)月或當(dāng)季實(shí)際利潤(rùn)額為基礎(chǔ)進(jìn)行申報(bào)，或是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額確定。

匯繳則采取兩種計(jì)算方式，一種是直接法，按每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，確定應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額；另一種是間接法，以會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行稅會(huì)差異調(diào)整，計(jì)算得出應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算應(yīng)納稅額。

清算環(huán)節(jié)的清繳是對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理，即以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

04、申報(bào)表不同實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，月度、季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》；

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》（2020年修訂）；

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人匯繳時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》。

需要注意的是，執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，以及省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳申報(bào)。

而居民企業(yè)清算，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》。

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